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分公司和子公司,該如何選擇?把握以下幾點你就知道啦

很多公司為了進一步發展,不斷開拓市場,會設立很多新公司,那新設立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢?一、分公司與子公司的有什么不同關于分公司:①總公司下屬的直接從事業務經營活動的分支機構或附屬機構;②分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔..

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分公司和子公司,該如何選擇?把握以下幾點你就知道啦

發布時間:2022-04-10 熱度:

很多公司為了進一步發展,不斷開拓市場,會設立很多新公司,那新設立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢?

一、分公司與子公司的有什么不同

關于分公司:

①總公司下屬的直接從事業務經營活動的分支機構或附屬機構;

②分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔,即其行為后果及責任由隸屬公司承擔;

③由于分公司沒有法人資格,所以體現在營業執照上是沒有注冊資本的,也沒有法定代表人;

④不是獨立法人,可以不獨立核算;

⑤分公司不具有獨立的名稱

關于子公司:

①一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協議方式受到另一公司實際控制的公司;

②在法律上子公司具有法人資格,可以獨立承擔民事責任,子公司獨立承擔民事責任;

③母公司是子公司的投資方(或者說控股股東),二者之間是投資關系;

④子公司作為獨立的法人,在法律上其意志是獨立的,母公司對子公司的經營管理活動不能進行直接的命令指揮;

⑤子公司有自己獨立的名稱;

二、子公司與分公司的核算區別

1、分公司不是獨立法人,可以不獨立核算,所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

分公司并不需要自行計算應納稅額,也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調整等,只需要根據總公司計算分配的實繳稅款,就地補稅或退稅即可;分支機構申報企業所得稅報表時無需填報《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》,僅需填報“分支機構本期分攤比例”和“分支機構本期分攤應補(退)所得稅額”。

2、子公司必須獨立核算,獨立申報納稅,因為子公司擁有法人資格所以需要獨立計算企業所得稅。

在管理上有獨立的組織形式;具有一定數量的資金,在當地銀行開戶;獨立進行經營活動,能同其他單位訂立經濟合同;獨立計算盈虧,單獨設置會計機構并配備會計人員,并有完整的會計工作組織體系,方便分公司自主經營。

三、如何選擇注冊公司的形式

從稅務籌劃的的角度出發,我們通過以下兩個案例來說明。

案例一:

A公司企業所得稅稅率為25%,2020年10月擬投資設立一B公司,預測B公司當年的稅前會計利潤為80萬元(從業人數為50人,資產總額1000萬元),假定A公司當年實現稅前會計利潤500萬元。

現有兩種方案可供參考:一是設立全資子公司;二是設立分公司(假設不存在納稅調整事項)。

1、設立全資子公司:

子公司符合小型微利判定條件,繳納的所得稅=80×5%=4萬元;

A公司繳納的所得稅=500×25%=125萬元;

母子公司整體納稅=4+125=129萬元。

2、設立分公司的:

總分公司繳納的企業所得稅=(500+80)×25%=145萬元。

通過上述兩種情況的對比,我們發現設立分公司比設立子公司的多繳納企業所得稅16(145-129)萬元。為什么會有這種差別呢?

分析:分公司不單獨享受小型微利企業優惠政策,對于分支機構,應當并入總機構匯總繳納企業所得稅,匯總后的數據如果符合小型微利企業的條件,可以整體享受小型微利企業的優惠政策。如果分公司不并入總機構匯總納稅,而選擇按照獨立納稅人單獨納稅,也不能享受小型微利企業的優惠政策,只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

案例二

甲公司企業所得稅稅率為25%,2020年10月擬投資設立乙制造業公司(投資回收期長),預測該新設立的乙公司當年虧損600萬元,假定甲公司當年實現利潤3000萬元。

現有兩方案可供選擇:一是設立全資子公司;二是設立分公司(假設不存在其他納稅調整事項)。

1、設立子公司:

子公司當年虧損,不繳納所得稅,其虧損可結轉以后年度,用以后年度所得彌補。

甲公司當年繳納的所得稅=3000×25%=750萬元;母子公司整體納稅=750萬元。

2、設立分公司:

總分公司當年繳納的所得稅=(3000-600)×25%=600萬元。

3、通過上述兩種情況的對比,我們發現設立子公司比設立分公司的多繳納企業所得稅150(750-600)萬元。

為什么案例二中設立分公司反而可以少交企業所得稅呢?

分析:分公司和總公司合并納稅,盈虧可以互抵,按互抵后的應納稅所得額計算繳納企業所得稅。如果設立子公司,由于子公司是獨立納稅人,其虧損只能由以后年度實現的利潤彌補,母公司不能彌補子公司的虧損,當期多繳納企業所得稅,不利于節約資金的時間價值。

從以上案例分析得出:

①企業投資設立下屬公司,當預計下屬公司盈利且符合小型微利企業標準的情況下,建議選擇設立子公司的組織形式,可以充分享受稅收優惠。

②當本公司盈利,預計新設立的下屬公司出現虧損,建議采用總分公司的形式較為合適,可以享受和總公司收益盈虧互抵的好處。

③另外,如果按照稅法規定,當總機構可以享受稅收優惠時,可以選擇總分公司模式,使分支機構也享受稅收優惠待遇。

四、適合的才是***好的選擇

注冊分公司的建議:

①企業在異地設立的機構不直接面向客戶,異地機構是對企業內部提供相關的服務,承擔一定的職責,這種情況下采用分公司的模式比較合適

②新設企業雖然對外開展了業務,但是當地的業務規模比較小,它符合小規模納稅人的標準,也就是說一年的營業額不超過500萬。這種情況下,我們也可以在當地設立一家分公司。讓分公司做小規模,這樣可以從整體上節約增值稅。

③如果是投資周期比較長,分步驟投資,分階段投資的項目采用分公司會比較合適。

注冊子公司的建議:

①企業需要跨省設立下屬機構,更適用設立子公司; 

②企業在外地投資,當地政府有要求的項目應該用子公司操作;

③對于風險較高的項目,企業適用設立子公司。

不管成立哪種類型的公司,還是需要從實際出發。企業在生產經營過程中,會隨著業務發展、盈虧情況的變化,去調整分支機構的模式,所以適合企業發展的就是***好的。如果分公司所在地有稅收優惠政策,則當分公司開始盈利后,可以變更注冊分公司為子公司,享受當地的稅收優惠政策,這樣會收到較好的納稅效果。



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